Steueroptimierende Gestaltung von Tätigkeiten einer GmbH

Question

Eine GmbH vermietet eine Shopping-Center Immobile (Grundstück und Gebäude) an mehrere Einzelhändler.
Derzeit zahlt die GmbH keine GewSt.
Gesellschafter der GmbH ist eine in Deutschland ansässige börsennotierte AG.

Die GmbH plant folgende Tätigkeiten:
1:
- Werbung in Print- und Online-Medien mit Hinweise auf Sonderangebote der Einzelhändler.
- Wöchentliche Herausgabe eines wöchentlichen Printmediums zur Verteilung in Tageszeitungen.
--> Dafür sollen keine Gebühren der Einzelhändler genommen werden.

2:
-Errichtung einer Photovoltaikanlage auf dem Dach.
-Strom dient zur Deckung des Strombedarfs der Verkehrsfläche und soll gegen geringe Gebühr an Einzelhändler verkauft werden.
-Überschüssige Menge soll ins öffentliche Netz gespeist werden.
--> Erwartete Umsatzanteile der Einspeisung und des Verkaufs sollen 4% der Gesamtumsätze betragen.

Welche gewerbesteuerlichen Folgen könten diese Tätigkeiten haben und wie könnte man diese ggf. steueroptimierend gestalten ?

Knut Christiansen · Accepted Answer

Guten Tag und vielen Dank für die Nutzung von frag-einen.com!

Ihre Fragen möchte ich Ihnen im Rahmen einer Erstberatung beantworten. Bitte beachten Sie, dass dieses Forum eine persönliche Beratung nicht ersetzen kann, sondern vielmehr nur als erste steuerliche Einschätzung dient.

Grundsätzlich kann die Durchführung der Werbemaßnahmen zu einer Versagung der erweiteren Kürzung des Gewerbeetrags nach § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG führen. In dem Fall wäre also die GmbH wieder gewerbesteuerpflichtig. Zwar erhält die GmbH keine gesonderte Vergütung für diese Tätigkeiten, allerdings kann das Finanzamt darin eine gewerbliche Tätigkeit sehen, die durch die Mietzahlungen mit abgegolten werden. Begünstigt ist allein die Verwaltung eigenen Grundbesitzes, nicht jedoch gewerbliche Tätigkeiten. Aus meiner Sicht liegen hier auch keine Hilfsgeschäfte vor, die eine Versagung der Kürzung verhindern könnten. 

Gleiches gilt für den Betrieb der Photovoltaikanlage. Durch die Einspeisung in das öffentliche Netz liegt eine gewerbliche Tätigkeit vor, die kein Hilfsgeschäft mehr darstellt. Die alleinige Versorgung der Mieter könnte unter Umständen noch dazu gehören. Hier sollte dann aber auf jeden Fall vorab eine verbindliche Auskunft durch das zuständige Finanzamt eingeholt werden.

Aus meiner Sicht sollten diese Nebengeschäfte nicht durch die GmbH als Vermieterin ausgeführt werden, sondern ggfs. auf die AG verlagert werden. Die AG könnte dann die Photovoltaikanlage (Dachmiete von der GmbH möglich) betreiben und den Strom veräußern. Ebenso könnte diese die Marketingmaßnahmen durchführen.

Ich hoffe Ihre Frage damit beantwortet zu haben, sonst melden Sie sich gerne mit einer Rückfrage.

Mit freundlichen Grüßen

Knut Christiansen
Steuerberater

Hinweis: urlaubsbedingt kann es bei Rückfragen zu Verzögerungen bei der Rückantwort kommen. Ich bitte um Verständnis, werde mich aber auf jeden Fall melden.

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