Beendigung des nebenberuflichen Gewerbes

Question

Guten Tag, 

mein nebenberufliches Gewerbe möchte ich abmelden, da es sich nicht rentiert. Mit Start der nebenberuflichen Tätigkeit konnte ich die Anfangskosten mit der Einkommenssteuererklärung meiner hauptberuflichen Tätigkeit verrechnen, so dass mir das Finanzamt ca. 12.000 Euro rückerstattete. 
Meine Frage: Muss ich damit rechnen, dass das Finanzamt den o.g. Betrag wieder einfordert? Anhand meiner Aktivitäten und Werbemaßnahmen kann ich dem Finanzamt darlegen, dass es sich bei der Tätigkeit nicht um Liebhaberei handelt. Allerdings übersteigen die Ausgaben die Einnahmen.
Falls das Finanzamt den Betrag einfordern könnte, wie kann ich vorbeugend dies verhindern?
Vielen Dank für Ihre Rückantwort und einen schönen Tag.

Knut Christiansen · Accepted Answer

Guten Tag und vielen Dank für die Nutzung von frag-einen.com!

Zu Ihrer Frage möchte ich Ihnen im Rahmen einer Erstberatung und unter Berücksichtigung des gewährten Honorars folgende Rückmeldung geben.

Eine rückwirkende Aufhebung der Steuerbescheide aus der Vergangenheit ist durch das Finanzamt nur dann möglich, wenn diese Bescheide hinsichtlich der Gewinnerzielungsabsicht (Liebhaberei) vorläufig (§ 165 AO) ergangen sind oder aber die Bescheide unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen sind (§ 164 AO). Wenn dieser Hinweis in den Erläuterungen/Hinweisen bzw. der Vorbehaltsvermerk zu den jeweiligen Steuerbescheiden fehlt, kann Ihnen das Finanzamt diese Bescheide/Verluste nicht rückwirkend streichen. Sollten die Bescheide jedoch unter dem Vorläufigkeitsvermerk ergangen sein oder der Vorbehalt der Nachprüfung bestehen, so stehen die Chancen hier eher schlecht, dieses noch zu verhindern.  

Eine „rechtzeitige“ Abmeldung des Betriebes kann hier jedoch sinnvoll sein, bevor das Finanzamt die Liebhaberei wegen andauernder, also weiterer, Verluste dann doch feststellt bzw. die Bescheide dann als vorläufig ergehen lässt. Auf jeden Fall machen Sie durch die Betriebaufgabe deutlich, dass Sie weitere Verluste vermeiden wollen. Insgesamt wäre es auf jeden Fall sinnvoll, wenn Sie die vorher eingeleiteten Maßnahmen (Marketing etc.) zusammenfassen um deutlich zu machen, dass hier kein reines „Hobby“ vorlag. Diese Zusammenfassung lassen Sie dem Finanzamt dann bitte zukommen, wenn dieses eine Stellungnahme von Ihnen einfordert.

Weiterhin wäre ggfs. zu prüfen ob bei Betriebsaufgabe ggfs. vorhandenes Material oder Equipment ins Privatvermögen übergeht und insofern eine ergebniswirksame Entnahme erfolgt (also Gewinnerhöhung). Diese Entnahme oder Abverkauf wäre zu Reduzierung der aufgelaufenen Verluste heranzuziehen. 

Bitte beachten Sie, dass dieses Forum eine abschließende und persönliche Beratung nicht ersetzen kann, sondern nur eine erste steuerliche Einschätzung ermöglicht. 

Freundliche Grüße!

Knut Christiansen
Steuerberater

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