Verlustübernahme durch atypische Gesellschaft

Question

Gibt es einen Weg, das eine atypische Gesellschaft Verluste der GmbH auch im Folgejahr übernehmen kann und damit der "atypische Gesellschafter" diese Verluste bei seiner Einkommenssteuer geltend machen.

Im betreffenden Jahr wurde in der GUV/ Bilanz der GmbH keine Verlustübernahme (Erhöhung der Einlage)durch atypische Gesellschaft ausgewiesen, sondern als Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschafter.

Oliver Burchardt · Accepted Answer

Sehr geehrter Fragesteller,

vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne im Rahmen einer Erstberatung beantworte.

Bitte beachten Sie, daß die steuerrechtliche Würdigung auf Basis der Angaben im Sachverhalt beruht. Das Hinzufügen, Ändern oder Weglassen von Informationen kann die steuerliche Beurteilung wesentlich beeinflussen.

Als stiller Gesellschaft erzielen Sie Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG. Für eine Qualifikation dieser Einkünfte ist es zunächst irrelevant, wie die Verbuchung in der GuV der GmbH erfolgt ist. Hier kann auch die vertragliche Ausgestaltung der stillen Gesellschaft eine Rolle spielen.

Da durch die stille Gesellschaft einen Personengesellschaft entstanden ist, muß das Ergebnis dieser Personengesellschaft einheitlich und gesondert durch eine Feststellungserklärung ermittelt werden, § 180 Abs. 1 Nr. 2a AO.

Im Rahmen der Feststellungserklärung werden Ihnen als stillem Gesellschafter die auf Ihren Anteilen entfallenden Verlust zugerechnet. Diese Verlustanteile können Sie im Rahmen Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen.

Ich empfehle Ihnen daher, die GmbH aufzufordern, eine Feststellungserklärung abzugeben, um den auf Sie entfallenden Verlustanteile feststellen zu lassen. Diesen Verlustanteil sollten Sie danach in Ihrer Einkommensteuererklärung für das betreffende Jahr erklären. Es besteht damit keine Notwendigkeit, den Verlust in spätere Jahre zu verschieben.

Mit freundlichen Grüßen

Oliver Burchardt
Steuerberater

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